220007,г.Минск, ул.Могилевская, 4-1-14
Тел. +375(29) 6999919, +375(29) 5511778 E-mail:auditis@tut.by

+375296999919 Самусевич И.Н

+375296552599 Шульгин В.В

+375296779767 Ковриго А.П

Главная \ Технологии автоматизации аудита \ 10 шагов по работе с программой автоматизации аудита - программный комплекс Auditis "Аналитические процедуры" \ 4.ШАГ - Аудиторский файл

5.ШАГ - Аудиторский файл

Для целей обеспечения непрерывности и комплексности процесса аудита программой файл- менеджер Auditis ver.1-2011 предусмотрена:

- взаимоувязка вопросов между различными разделами ... например, если вопрос по ндс отражен в разделе "АУДИТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ", то точно такой же вопрос будет в разделе "АУДИТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ", причем при отработке в первом разделе данный вопрос автоматически будет отработан во втором разделе аудиторского файла и т.д;

- древовидная вложенность информации по принципу "матрешки" (3 в 1): аудиторское заключение - отчет - рабочий документ.

Структура (содержание) аудиторского файла программы файл- менеджер Auditis ver.1-2011, перечня вопросов, подлежащих рассмотрению аудитором в процессе аудита (обязательный или инициативный).

предварительное планирование

заявка на оказание аудиторских услуг

анкета "Первичные информационные данные"

учредительные документы

протоколы учредителей, акционеров и т.д органов Аудируемого лица

наличие оригиналов учредительных документов изменений и дополнений в учредительные документы, своевременности и правильности их государственной регистрации наличия филиалов, представительств, других обособленных подразделений и положений о них

различные свидетельства о регистрации

сведения о государственной регистрации

различные заключения (аудиторы, оценщики ...)

аудиторские документы

подтверждение полномочий исполнительного органа

руководящие органы Аудируемого лица

Ответственные в периоде аудита:

ФИО и период работы Руководителя:

ФИО и период работы Гл.бухгалтера:

список аффилированных (зависимых) лиц Аудируемого лица

список филиалов, представительств,дочерних предприятий

наличие филиалов (представительств)

перечень финансовых вложений (вклады и т.д...)

организационно- управленческая структура

штатное расписание

организационно- производственная схема

штатное расписание

список руководителей Аудируемого лица

Ответственные в периоде аудита:

ФИО и период работы Руководителя:

ФИО и период работы Гл.бухгалтера:

состав ревизионной комиссии

лицензии, сертификаты и иные разрешительные документы

сертификаты собственного производства

методики и положения по планированию и учету деятельности

разрешительная документация на капитальные вложения

справка по расчетам с бюджетом на 1 января 2014 год

журналы регистрации (БСО,доверенности и т.д.)

виды договоров, иные документы на сделки

документы по инвентаризации

наличие графиков инвентаризаций

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

приказы ОРД и РРД

должностные инструкции работников Аудируемого лица

учетные политики текущего и прошлого периода

соответствие принятой учетной политики требованиям законодательства и характеру деятельности аудируемого лица

полнота раскрытия избранных способов ведения бухгалтерского и налогового учета

наличие рабочего плана счетов и графика документооборота

бухгалтерская (статистическая, иная) отчетность Аудируемого лица

виды документов по делопроизводству

система оплаты труда и премирования

формы оплаты труда персонала

системы премирования

система поощрения

прочие выплаты

штатное расписание

бухгалтерский учет

наличие льгот по налогам

общее количество папок с документами за весь период

количество инвентарных объектов основных средств

количество инвентарных объектов (предметы в эксплуатации)

количество номенклатурных позиций сырья, материалов, запасных частей

количество номенклатурных позиций готовой продукции/товаров

количество дебиторов и кредиторов (кроме расчетов с бюджетом, ФСЗН, операций с подотчетными лицами)

реестры акционеров, реестродержателей

перечень финансовых вложений (вклады и т.д...)

методики и положения по планированию и учету деятельности

разрешительная документация на капитальные вложения

анкета "Полученные сведения по деятельности Аудируемого лица"

рынок и конкуренция

цикличность (сезонность) деятельности

изменения в технологии производства

сокращение или расширение деятельности

неблагоприятные условия (снижение спроса, неиспользуемые производственные мощности, ценовая конкуренция)

особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций

основные экономические показатели и статистические данные

требования и проблемы, связанные с охраной окружающей среды

энергоснабжение и затраты

системы прогнозирования доходов и финансовых потоков

лизинг и прочие финансовые соглашения

доступность кредитов

валютные операции и процентные ставки

операции с ценными бумагами

собственники (акционеры) – бенефициары, руководители Аудируемого лица, дочерние или зависимые организации и особенности операций с ними

цели, задачи, стратегические планы руководства

реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) или ликвидация Аудируемого лица

совет директоров, в том числе состав совета, деловая репутация руководителей, входящих в совет, независимость от исполнительного руководства и контроль

качество управления Аудируемым лицом, в том числе опыт и репутация руководства, текучесть кадров, основной финансовый персонал и его статус в организации, укомп

система оплаты труда и премирования

формы оплаты труда персонала

системы премирования

система поощрения

прочие выплаты

штатное расписание

деятельность внутреннего аудита

наличие договоров о материальной ответственности, заключенные с работниками Аудируемого лица

наличие и содержание актов передачи при смене материально - ответственных лиц и руководителей с правом подписи

наличие подразделения внутреннего контроля

наличие ответственности исполнительных органов Аудируемого лица за организацию работы подразделения внутреннего контроля

порядок распределения обязанностей среди специалистов подразделения внутреннего контроля, установить наличие должностных инструкций в разрезе каждого специалиста подразделения внутреннего контроля

наличие документов, подтверждающих документальное оформление контрольных процедур

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

характер деятельности (виды деятельности):

основные

дополнительные

ведение внешнеэкономической деятельности

местонахождение средств производства, складов, офисов, особенности технологии

работа по найму

основные покупатели и клиенты

запасы

концессии, лицензии, патенты

основные расходы

научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

активы, обязательства и валютные операции

законодательство и инструкции, оказывающие влияние на деятельность Аудируемого лица

действующие информационные системы

система бухгалтерского учета и отчетности

система налогообложения

состав налогов и сборов, уплачиваемых Аудируемым лицом в периоде аудита

анкета "Контрольный лист независимости"

независимость

гонорар аудитору за услуги по аудиту или другую повторяющуюся работу не превышает более чем 15 % от выручки аудитора

просрочки по оказанным услугам Аудируемому лицу отсутствуют со стороный Аудируемого лица

аудитор не вовлечен и не находится под угрозой вовлечения в какой – либо судебный процесс с привлечением Аудируемого лица

аудитор не беспокоится о каких – либо проблемах, которые могут повлиять на независимость его оценки в отношении деятельности Аудируемого лица

Аудируемое лицо не является иным аффилированным лицом аудитора

аудитор, занятый работой не имеет родственных или личных отношений с руководством Аудируемого лица

аудитор, не связан с Аудируемым лицом в части наличия выгодных или доверительных инвестиции с Аудируемым лицом

аудитор не имеет выгодные проценты в доверительном фонде, который является держателем акций Аудируемым лицом

аудитор не является доверенным лицом (собственниками) доверительного фонда, держащего акции Аудируемого лица

аудитор не беспокоится о чрезмерном гостеприимстве Аудируемого лица

аудитор не осуществлял когда–либо постановку или восстановление бухгалтерского учета Аудируемому лицу

у аудитора не вызывает беспокойство наличия каких-либо других вопросов, которые могут повлиять на независимость аудита

компетентность

у меня достаточно должной компетентностью для проведения аудита у данного Аудируемого лица

деловые возможности

я обладаю свободным временем для выполнения задания в требуемый период времени, а также обладаю необходимой материально- технической базой

у меня хватает деловых возможностей для проведения аудита

риск, связанный с заказчиком

счета Аудируемого лица находятся в таком состоянии, что проведение аудита представляется возможным

у Аудируемого лица нет признаков возможного банкротства, такие как проблемы с платежами и т.п

выводы

мне не следует отказаться от задания

я могу провести аудит в предполагаемый срок

мне следует обсудить с заказчиком возможность проведения аудита в сроки

письмо – обязательство о согласии на оказание аудиторских услуг

договор на оказание аудиторских услуг

ОБЩАЯ ОЦЕНКА СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ,СИСТЕМЫ КОД

состояние бухгалтерского учета позволяет проводить аудит?

хозяйственные операции правильно и в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Беларусь и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета? - (реальность и классификация).

хозяйственные операции полностью отражены в учете за проверяемый период? - (точность).

хозяйственные операции отражены в учете в тех периодах, к которым они относятся? - (своевременность).

хозяйственные операции в учете отражены в суммах соответствующих первичным документам? - (оценка).

хозяйственные операции адекватно оцениваются (оценка)?

хозяйственные операции должным образом разнесены по счетам (классификация)?

хозяйственные операции отражаются своевременно (своевременность)?

отсутствуют отклонения от установленных правил ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности? - (соответствие)

соответствуют ли методы ведения аналитического и синтетического учета применяемой у Аудируемого лица форме бухгалтерского учета? - (соответствие)

учтенные хозяйственные операции действительно имели место (реальность)?

на операции должным образом получено разрешение (разрешение, одобрение)?

совершенные хозяйственные операции отражены в учете (полнота)?

правильно ли оформляются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции? - (соответствие)

проводится ли проверка наличия разрешительных записей руководства на первичных учетных документах? – (разрешение и одобрение).

соответствуют ли записи первичных учетных документов записям в аналитическом и синтетическом учете? - (суммирование и обобщение).

записи о хозяйственных операциях должным образом включены в регистры, итоги по ним правильно суммированы и обобщены (суммирование и обобщение)?

проводятся ли периодические плановые или внеплановые инвентаризации с целью выявления соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию?

определены ли меры, направленные на ограничение доступа неуполномоченных лиц к имуществу Аудируемого лица, к системе ведения документации и записей на бухгалтерских счетах?

проводится ли анализ хозяйственной деятельности с целью выявления существенных отклонений фактических данных от плановых показателей, выявление причин существенных расхождений?

отражены ли детали хозяйственных операций в бухгалтерском учете, имеющих существенное значение для учета и отчетности? - (представление и раскрытие).

существует ли у Аудируемого лица надлежащий контроль за процессом разработки, приобретения и внедрения систем КОД?

осуществляется ли систематический контроль за порядком доступа к компьютерной технике, программному обеспечению и информации?

существуют ли меры предосторожности по защите компьютерной техники, программного обеспечения — и информации от основных рисков?

функционирует ли у Аудируемого лица система контроля, гарантирующая надлежащее выполнение персоналом предусмотренныхконтрольных процедур?

установлен ли у Аудируемого лица контроль, гарантирующий поддержание целостности всех файлов и программного обеспечения?

По результатам оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля и системы КОД

информационные базы

Рассчитанный абсолютный уровень существенности составил

планируемый объем выборки

текущие результаты работы

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

АДРЕСАТ

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО

местонахождение

сведения о государственной регистрации

учетный номер налогоплательщика

АУДИТОР

местонахождение

сведения о государственной регистрации:

квалификационный аттестат аудитора:

Я ПРОВЕЛ АУДИТ ПРИЛАГАЕМОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА, СОСТОЯЩЕЙ ИЗ:

бухгалтерского баланса (прил.1)

отчета о прибылях и убытках (прил.2)

отчета об изменении капитала (прил.3)

отчета о движении денежных средств (прил. 4)

отчета о целевом использовании полученных средств (прил.5)

расчета чистых активов

пояснительной записки к годовому отчету

РУКОВОДСТВО АУДИРУЕМОГО ЛИЦА НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ПОДГОТОВКУ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Я НЕСУ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ВЫРАЖЕННОЕ МНЕНИЕ О ДОСТОВЕРНОСТИ ДАННОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Я СЧИТАЮ, ЧТО

В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОВЕДЕННОГО АУДИТА

ВМЕСТЕ С ТЕМ, Я НЕ НАБЛЮДАЛ ЗА ПРОВЕДЕНИЕМ

ПО МОЕМУ МНЕНИЮ,

Не изменяя мнение о достоверности годовой бухгалтерской отчетности обращаем Ваше внимание:

величина чистых активов Аудируемого лица

текущие обязательства Аудируемого лица превышают его текущие активы

значения коэффициентов финансовой устойчивости у Аудируемого лица

ПРИЛОЖЕНИЯ НА

бухгалтерский баланс (прил.1)

отчет о прибылях и убытках (прил.2)

отчет об изменении капитала (прил.3)

отчет о движении денежных средств (прил. 4)

отчет о целевом использовании полученных средств (прил.5)

расчет чистых активов

пояснительная записка к годовому отчету

АУДИТОР

ДАТА ПОДПИСАНИЯ

Аудиторское заключение получено

ОТЧЕТ АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

исх.№

АДРЕСАТ

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО

местонахождение

сведения о государственной регистрации

ИМНС по месту постановки на налоговый учет

учетный номер налогоплательщика

характер деятельности (виды деятельности):

ведение внешнеэкономической деятельности

лицензии

сертификаты собственного производства

открыты следующие счета в банках:

расчетные счета (белорусские рубли)

расчетные счета (валютные)

расчетные счета (иные)

вышестоящая организация:

наличие филиалов (представительств)

свидетельство о регистрации ценных бумаг

АУДИТОР

местонахождение

сведения о государственной регистрации:

квалификационный аттестат аудитора:

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Мною, в соответствии с

В аудиторской проверке принимал участие:

Ответственные в периоде аудита:

ФИО и период работы Руководителя:

ФИО и период работы Гл.бухгалтера:

Аудиторская проверка проводилась с целью

бухгалтерского баланса (прил.1)

отчета о прибылях и убытках (прил.2)

отчета об изменении капитала (прил.3)

отчета о движении денежных средств (прил. 4)

отчета о целевом использовании полученных средств (прил.5)

расчета чистых активов

пояснительной записки к годовому отчету

Бухгалтерский учет Аудируемого лица организован следующим образом:

количественные данные

подразделение структурно

бухгалтерский учет

Методика аудиторской проверки

Аудит планировался и

Под существенными отношениями понимаются

Рассчитанный абсолютный уровень существенности составил

Аудит проводился

В ходе аудиторской проверки применялись аудиторские процедуры,

Полагаю, что собранных аудиторских доказательств

Ответственность за достоверность документов представленных аудиту несет руководство Аудируемого лица.

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТА

ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕННОГО АУДИТА МНОЮ УСТАНОВЛЕНО

АУДИТ ОБЩИХ ВОПРОСОВ

АУДИТ ПРАВОУСТАНАВЛИВАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ

местонахождение

состав учредителей и их долей в уставном фонде

руководящие органы Аудируемого лица

ФИО и период работы Руководителя:

ФИО и период работы Гл.бухгалтера:

наличие документов подтверждающих внесение изменений и дополнений в учредительные документы и их своевременность отражения

соответствие видов деятельности, указанных в учредительных документах, наличие уведомлений в государственные органы об осуществлении видов деятельности, не предусмотренных учредительными документами, наличие лицензий

характер деятельности (виды деятельности):

основные

дополнительные

ведение внешнеэкономической деятельности

лицензии

сертификаты собственного производства

проверка наличия оригиналов свидетельств о государственной регистрации и постановке на учет в налоговых органах и внебюджетных фондах

сведения о государственной регистрации

ИМНС по месту постановки на налоговый учет

учетный номер налогоплательщика

свидетельство о регистрации ценных бумаг

лицензии

сертификаты собственного производства

наличие договоров на финансово-хозяйственные операции, трудовых договоров

правомерность и правильность произведенных отчислений в резервные фонды в соответствии с учредительными документами и учетной политикой

анализ и проверка процедуры, используемой Аудируемым лицом для расчета резервного фонда

анализ исходных данных и способов расчета фонда

проверка расчета фонда

рассмотрение порядка утверждения руководством Аудируемого лица способов расчета фонда.

АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

полнота раскрытия избранных способов ведения бухгалтерского и налогового учета

наличие рабочего плана счетов и графика документооборота

наличие утвержденного руководителем Аудируемого лица перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов

наличие фактов, отражения в учете хозяйственных операций, отличных от принятого порядка отражения, предусмотренного действующим законодательством

наличие утвержденных форм первичных документов, используемых при оформлении финансово-хозяйственных операций в дополнение к унифицированным

изменение учетной политики, которые ведут к значительному изменению величины прибыли

не типичные хозяйственные операции, особенно в период окончания года, существенно влияющие на величину финансовых показателей

отсутствие первичных или подтверждающих документов, исправления, наличие нетипичных записей, не отраженных в учете хозяйственных операций

АУДИТ БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

перечень бланков строгой отчетности, используемых Аудируемым лицом

ответственные лица, назначенные Аудируемым лицом, хранящих и использующих бланки строгой отчетности

учет поступления и движения бланков строгой отчетности

правильность ведения приходно - расходных книг

порядок сдачи бланков строгой отчетности материально- ответственными лицами

порядок списания использованных бланков строгой отчетности с подотчета материально - ответственных лиц по акту.

АУДИТ ДОЛГОСРОЧНЫХ АКТИВОВ

АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

соответствие нижнего предела стоимости основных средств, установленным учетной политикой Аудируемого лица, нормативным документам, действовавшим в периоде аудита

правильность отнесения объектов к основным средствам и их наличие

правильность стоимостной оценки основных средств

правильность отражения в бухгалтерском учете поступления, выбытия, внутреннего перемещения основных средств

документальное подтверждение и отражение в учете оприходования запасных частей, лома и других отходов от ликвидации объектов основных средств

правильность проведения и отражения в бухгалтерском учете переоценки основных средств

правильность начисления и отражения в бухгалтерском учете амортизации и обесценения основных средств

анализ и проверка процедуры, используемой Аудируемым лицом для расчета амортизации основных средств

анализ исходных данных и способов расчета амортизации основных средств

проверку расчета амортизации

сравнение оценки, использовавшейся в предыдущие периоды, с фактическими показателями этих периодов

рассмотрение порядка утверждения руководством Аудируемого лица способов расчета амортизации

наличие фактов начисления амортизации (износа) по объектам основных средств находящихся в простое, на реконструкции или консервации

наличие фактов начисления амортизации (износа) по объектам основных средств с истекшим сроком нормативной эксплуатации

обоснованность отнесения сумм амортизационных отчислений по объектам основных средств участвующих и не участвующих в предпринимательской деятельности

обоснованность прекращения начисления амортизационных отчислений (износа) по объектам основных средств на ходящихся на консервации

правильность отражения объектов основных средств в составе объектов, требующих монтажа

порядок отражения в учетной политике принятой Аудируемым лицом варианта учета и списания затрат по ремонтам объектов основных средств

правильность образования, использования и корректировок резерва предстоящих затрат по ремонтам объектов основных средств

наличие необходимой плановой (сметной) документации по ремонтам объектов основных средств

правильность отражения в бухгалтерском учете затрат на реконструкцию (модернизацию, реставрацию) основных средств

правомерность списания затрат по ремонтам объектов основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг)

наличие учета драгоценных металлов, содержащихся в объектах основных средств;порядок проведения инвентаризации драгойценных металлов

правильность отражения в бухгалтерском учете основных средств, полученных (переданных) в аренду, безвозмездное пользование

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ.

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

правильность стоимостной оценки нематериальных активов

правильность отнесения объектов к нематериальным активам

правильность оценки объектов нематериальных активов

правильность начисления амортизации по объектам нематериальных активов и списания амортизационных отчислений на соответствующие счета учета

правильность начисления и отражения в бухгалтерском учете амортизации и обесценения нематериальных активов

анализ исходных данных и способов расчета амортизации нематериальных активов

проверку расчета амортизации

сравнение оценки, использовавшейся в предыдущие периоды, с фактическими показателями этих периодов

рассмотрение порядка утверждения руководством Аудируемого лица способов расчета амортизации

правильность отражения в бухгалтерском учете поступления и выбытия нематериальных активов

правильности исчисления и отражения в учете налога на добавленную стоимость по операциям приобретения и выбытия объектов НМА, налога на прибыль (льготирование)

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ ВЛОЖЕНИЙ В ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

проверка операций по учету оборудования, требующего монтажа и капитальных вложений

проверка наличия разрешительных документов на объекты незавершенного строительства и правильности оценки их стоимости

порядок определения и отражения в учете фактической себестоимости вложений во внеоборотные активы

наличие особенностей движения объектов капитальных вложений и долгосрочных инвестиций существуют в периоде аудита

правильность переоценки объектов капитальных вложений и отражения ее результатов в учете

правильность составления расчетов по исчислению льгот по капитальным вложениям при налогообложении прибыли

правильность исчисления и отражения в учете налога на добавленную стоимость по операциям, связанным с осуществлением вложений во внеоборотные активы их выбытием, налога на незавершенное строительство, налога на землю

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ ДОХОДНЫХ ВЛОЖЕНИЙ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций с инвестиционной недвижимостью

правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций с предметами финансовой аренды (лизинга)

правильности отражения в бухгалтерском учете прочих доходных вложений в материальные активы

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ ЗАПАСОВ И ЗАТРАТ

АУДИТ МАТЕРИАЛОВ И ОТДЕЛЬНЫХ ПРЕДМЕТОВ В СОСТАВЕ СРЕДСТВ В ОБОРОТЕ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

порядок выдачи доверенностей на получение производственных запасов

тождественность аналитического учета производственных запасов на складах и бухгалтерии

состав инвентаря и хозяйственных принадлежностей, спецодежды. Соответствие верхнего предела стоимости инвентаря и хозяйственных принадлежностей нормативным документам, действовавшим в проверяемом периоде

порядок движения предметы в эксплуатации;порядок (вариант) начисления амортизации

своевременность оприходования и списания производственных запасов

правильность документального оформления приобретения производственных запасов у физических лиц и расчетов с ними, а также иных расчетов

правильность отражения в учете производственных запасов в пути и неотфактурованных поставок

правильность оприходования материальных ценностей на счетах 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов, в зависимости от оценки, принятой в учетной политике Аудируемого лица

правильность определения фактической себестоимости производственных запасов при их списании на производственные и непроизводственные нужды, а также при реализации на сторону

правильность расчетов и списания отклонений стоимости производственных запасов от их учетной цены

порядок учета НДС при поступлении и списании производственных запасов

порядок учета производственных запасов по операциям с давальцами

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ, РАБОТ И УСЛУГ

ПРАВИЛЬНОСТЬ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ВЫПУСКА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ РЕАЛИЗАЦИИ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

структурные подразделения осуществляющие выпуск готовой продукции

наличие договоров о материальной ответственности. Наличие приказа и образцов подписей лиц, имеющих право подписи расходных документов.

правильность расчета и списания отклонений от нормативной себестоимости

правильность оформления и отражения в учете потерь от недостач и порчи готовой продукции

правильность определения фактической производственной себестоимости отгружаемой и реализованной продукции

наличие фактов недооприходывания или искусственного списания и снижения качества продукции

правильность определения учетной и отпускной цены готовой продукции и соответствия методики расчета цен требованиям действующего законодательства Республики Беларусь

наличие фактов реализации готовой продукции по отпускным ценам ниже фактической себестоимости

процедуры текущего контроля за состоянием и движением готовой продукции применяемые Аудируемым лицом

характер деятельности (виды деятельности):

основные

дополнительные

ведение внешнеэкономической деятельности

лицензии

сертификаты собственного производства

наличии у Аудируемого лица необходимых сертификатов, лицензий, иных разрешительных документов на проведение внешнеторговых операций по товарам,работам, услугам, контрольные знаки

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ И ОКАЗАННЫХ УСЛУГ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

правильность определения фактической производственной себестоимости выполненных работ и оказанных услуг

правильность определения отпускной цены выполненных работ и оказанных услуг и соответствия методики расчета цен требованиям действующего законодательства Республики Беларусь

наличие фактов реализации выполненных работ и оказанных услуг по отпускным ценам ниже фактической себестоимости

характер деятельности (виды деятельности):

основные

дополнительные

ведение внешнеэкономической деятельности

лицензии

сертификаты собственного производства

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ТОВАРОВ И ТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

наличие договоров о материальной ответственности. Наличие приказа и образцов подписей лиц, имеющих право подписи расходных документов

правильность формирования цен на товары

полнота и своевременность оприходования товаров

наличие лицензий на продажу подакцизных товаров

наличие переоценки (уценки, дооценки) товаров и отражение в учете ее результатов

правильность составления и сроков представления товарных отчетов

порядок отражения операций по реализации товаров оптом и списанию финансовых результатов для целей бухгалтерского и налогового учета

порядок отражения операций по реализации товаров в розницу и списанию финансовых результатов для целей бухгалтерского и налогового учета

наличие контрольно-кассовых машин при расчетах наличными деньгами с населением правильность их работы

наличие раздельного учета операций по поступлению и реализации товаров оптом и в розницу

налог на добавленную стоимость по операциям приобретения и выбытия товаров в оптовой и розничной торговле, правильность его исчисления и отражения в учете

характер деятельности (виды деятельности):

основные

дополнительные

ведение внешнеэкономической деятельности

лицензии

сертификаты собственного производства

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

правильность списания ГСМ на себестоимость продукции (работ, услуг) в целях бухгалтерского учета и налогообложения

метод оценки производственных запасов при списании на затраты производства (учетная, средневзвешенная, ЛИФО)

правильность оформления и отражения в учете потерь от недостач и порчи производственных запасов

наличие фактов отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержек обращения стоимости производственных запасов непроизводственного назначения

проверка правильности стоимостной оценки и полноты отражения в бухгалтерском учете производственных запасов и отдельных предметов в составе средств в обороте, прав аудируемого лица на них, существования запасов на конец отчетного периода

порядок учета возвратных отходов; порядок оценки возвратных отходов производственных запасов

правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения для целей бухгалтерского и налогового учета выплат, начисленных персоналу Аудируемого лица

правильность отнесения страховых взносов (ФСЗН, Белгострах) на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского и налогового учета

правильность образования, использования и корректировки резервов: на предстоящую оплату отпусков работников на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет на выплату вознаграждений по итогам работы за год

правильность списания на себестоимость операционно-хозяйственных расходов из подотчетных сумм и оприходования приобретенных через подотчетных лиц материальных ценностей

правильность списания на себестоимость расходов по командировкам, в том числе ведение раздельного учета произведенных затрат в соответствии с установленными нормами и сверхнормативных расходов

порядок списания командировочных расходов на производственные затраты (документальное подтверждение, выделение НДС со стоимости проезда и найма жилья)

наличие норм расхода материалов, их экономико- технологического обоснования, оценки материальных затрат, включаемых в состав себестоимости продукции (работ, услуг) или издержек обращения, возвратных отходов

правильность группировки затрат по местам их возникновения (производствам, цехам, участкам)

порядок учета затрат вспомогательных производств (счет 23) и их списания на себестоимость продукции (работ, услуг)

правомерность отнесения расходов к общепроизводственным и распределение их по объектам калькулирования

правомерность отнесения расходов к общехозяйственным и распределение их по объектам калькулирования

наличие перерасхода материальных ценностей, соблюдение технологических норм и нормативов

порядок списания отклонений от учетных цен по производственным запасам

порядок учета незавершенного производства способы оценки незавершенного производства

порядок инвентаризации незавершенного производства правильность отражении ее результатов в бухгалтерском учете

порядок распределения издержек обращения на остаток товаров на реализацию

наличие особенностей в формирования и списании коммерческих расходов за период аудита

порядок списания калькуляционных разниц отражение в бухгалтерском учете

правильность учета полуфабрикатов собственного производства в организациях, ведущих их обособленный учет

документальное оформление брака в производстве;правомерность списания потерь от брака, потерь и недостач в пределах утвержденных законодательством норм

порядок начисления арендной платы (за текущую аренду, договор, расчет арендной платы и коммунальных платежей, выделение НДС)

порядок списания на производственные затраты сумм по представительским расходам (смета, документальное подтверждение)

порядок списания расходов на подготовку кадров (договор, лицензия, документальное подтверждение)

порядок списания расходов рекламу (договор, лицензия, документальное подтверждение, выделение НДС)

порядок списания консультационных, информационных, аудиторских, маркетинговых услуг (договор, лицензия, документальное подтверждение, выделение НДС)?

наличие случаев списания процентов по займам и кредитам иных учреждений на производственные затраты

правильность расчета процентов за кредит (займ) и правильность их списания на себестоимость продукции (работ и услуг)

правильность оформления договоров подряда (оказанных услуг), наличие смет и актов в целях правильности списания за затраты и оплаты

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

структурные подразделения и лица, осуществляющие кассовые операции

средства автоматизированной обработки данных при оформлении кассовых операций

порядок принятия и составления кассовой книги

соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров бухгалтерского учета

оформление кассовых документов (приходных и расходных кассовых ордеров, авансовых отчетов), своевременность их составления

оценка расчетов с подотчетными лицами по расчетам в иностранной валюте

полнота оприходования полученных в банке денежных средств, законность использования чековых книжек (порядок их учета как документов строгой отчетности)

полнота оприходования полученной в банке наличной валюты

целевое использование поступивших денежных средств и соблюдения порядка выдачи денежных средств в подотчет: на хозяйственные и командировочные расходы, другие цели, в том числе по доверенности

соблюдение согласованных с банком условий расходования на месте поступающих в кассу Аудируемого лица наличных денежных средств

расчеты наличными деньгами с юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями)

оприходование в кассу наличных денежных средств за реализованные продукцию (товары, работы, услуги) и другие активы Адируемого лица

оприходование в кассу наличных денежных средств, поступивших Аулируемому лицу по внереализационным доходам и прочим операционным доходам

выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включение их в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога

наличие контрольно-кассовых машин и соответствующих регистрационных документов на них

соблюдение установленных требований при работе с контрольно-кассовыми машинами

выполнение установленных требований документального оформления при работе с контрольно-кассовыми машинами

полнота отражения в бухгалтерских регистрах поступившей выручки через контрольно-кассовые машины

наличие документов по инкассации наличных денежных средств

налог на добавленную стоимость по операциям, связанным с движением денежных средств в кассе. Правильность его исчисления и отражение в учете

наличие платежей за услуги, которые не соответствуют предоставленным услугам

наличие платежей за работы, которые не соответствуют предоставленным работам

наличие платежей за материальные ценности, которые не соответствуют предоставленным материальным ценностям

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

наличие платежей за услуги, которые не соответствуют предоставленным услугам

наличие платежей за работы, которые не соответствуют предоставленным работам

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ, ВАЛЮТНЫМ И СПЕЦИАЛЬНЫМ БАНКОВСКИМ СЧЕТАМ

АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

расчетные счета (белорусские рубли)

договора с банком о кассовой дисциплине, банковском счете

наличие документов, подтверждающих остатки денежных средств на расчетных счетах на конец отчетного периода

наличие документов, подтверждающих записи в выписках банка

своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на расчетном и других счетах в банке

соответствие назначения и характера платежа условиям договора, нормативным и законодательным актам

обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверности указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов

наличие платежей за услуги, которые не соответствуют предоставленным услугам

наличие платежей за работы, которые не соответствуют предоставленным работам

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

расчетные счета (валютные)

наличие валютных счетов за рубежом и законность их открытия

наличие договоров с банком о кассовой дисциплине, банковском счете или банковском вкладе

наличии документов, подтверждающих остатки денежных средств на валютных счетах на конец отчетного периода

наличие документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных регистрах

своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на валютных счетах

наличие разрешений НБ РБ по валютным операциям, в т.ч. связанным с движением капитала

целевое использование приобретенной валюты

соответствие расчетов законодательству Республики Беларусь между резидентами в иностранной валюте

соответствие назначения и характера платежа иностранным партнерам условиям заключенных контрактов

правильность отражения в учете курсовых разниц по валютным счетам

соответствие рублевой оценки операций, отраженных в бухгалтерском учете, валютным остаткам на валютных счетах

полнота оприходования полученной в банке наличной валюты

наличие платежей за услуги, которые не соответствуют предоставленным услугам

наличие платежей за работы, которые не соответствуют предоставленным работам

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРОЧИХ СЧЕТАХ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

расчетные счета (иные)

наличие договоров с банком о кассовой дисциплине, банковском счете или банковском вкладе

наличии документов, подтверждающих остатки денежных средств на прочих счетах на конец отчетного периода

наличие документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных регистрах

наличие платежей за услуги, которые не соответствуют предоставленным услугам

наличие платежей за работы, которые не соответствуют предоставленным работам

целевое использование денежных средств, аккумулированных на спецсчетах Аудируемого лица

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО ПОКУПКЕ, ПРОДАЖЕ И КОНВЕРСИИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

ПРАВИЛЬНОСТЬ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ И ЕЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

наличии документов, подтверждающих право собственности на финансовые вложения

правильность определения покупной стоимости ценных бумаг

правильность доведения учетной стоимости ценных бумаг до номинальной при их выбытии

отражение курсовых разниц по финансовым вложениям, стоимость которых выражена в иностранной валюте

отражение операций по выбытию ценных бумаг и списанию финансовых результатов для целей бухгалтерского и налогового учета

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

правильности отражения в бухгалтерском учете финансовых вложений в долговые ценные бумаги

правильности отражения в бухгалтерском учете предоставленных займов

правильности формирования и использования резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ РАСЧЕТОВ

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

правильность и обоснованность отражения в бухгалтерском учете Аудируемого лица дебиторской и кредиторской задолженности

правомерность и соблюдение установленных сроков списания дебиторской и кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов и расходов

работа по претензиям и возмещению материального ущерба и правильности отражения в бухгалтерском учете таких операций

состояние договорной работы и соответствия заключенных договоров требованиям действующего законодательства

правильность отражения в учете операций по зачету взаимных требований

правильность отражения в учете товарообменных операций

анализ работниками Аудируемого лица дебиторской и кредиторской задолженности

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

правильность расчета курсовых разниц по расчетам с поставщиками и подрядчиками

убедиться в правильности учета НДС, оплаченного поставщикам и порядчикам, прочим кредиторам

наличие платежей за услуги, которые не соответствуют предоставленным услугам

наличие платежей за работы, которые не соответствуют предоставленным работам

соблюдение требований валютного законодательства

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

правильность отражения в учете операций по зачету взаимных требований

правильность отражения в учете товарообменных операций

анализ работниками Аудируемого лица дебиторской и кредиторской задолженности

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

правильность расчета курсовых разниц по расчетам с покупателями и заказчиками

наличие платежей за услуги, которые не соответствуют предоставленным услугам

наличие платежей за работы, которые не соответствуют предоставленным работам

соблюдение требований валютного законодательства

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ ПРАВИЛЬНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

анализ и проверка процедуры, используемой Аудируемым лицом для расчета резерва по сомнительным долгам

анализ исходных данных и способов расчета резерва

проверка расчета резерва

сравнение оценки, использовавшейся в предыдущие периоды, с фактическими показателями этих периодов

рассмотрение порядка утверждения руководством Аудируемого лица способов расчета резерва.

АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ И КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

соблюдение условий, предусмотренных договорами по предоставлению займов, ссуд и кредитов

целевое использование выданных (полученных) кредитных, заемных и ссудных средств

полнота и своевременности погашения кредитов (займов)

наличии выданных займов другим лицам и в их реальности обеспечения такими лицами

наличие лицензии на банковскую деятельность в случае осуществления банковских операций

учет и отчетность по использованию привлеченных централизованных кредитных ресурсов

правильность и своевременность удержания подоходного налога по выданным (полученным) работниками кредитам и займам

правильности учета курсовых разниц по кредитам и займам, выраженным в иностранной валюте

наличие у Аудируемого лица операций по движению капитала, совершаемых без лицензии НБ РБ

правильность учета выданных и полученных гарантий и поручительств

наличие и обоснованность применения субсидиарной ответственности по выданным гарантиям или поручительствам

наличие случаев списания процентов по займам и кредитам иных учреждений на производственные затраты

наличие платежей за услуги, которые не соответствуют предоставленным услугам

наличие платежей за работы, которые не соответствуют предоставленным работам

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

ОБЩИЕ СИСТЕМНЫЕ ВОПРОСЫ

организация системы бухгалтерского (налогового) учета и внутреннего контроля

ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ИЛИ ИСПРАВЛЕНИЯ АУДИРУЕМЫМ ЛИЦОМ ЗНАЧЕНИЙ, ОТРАЖЕННЫХ В ДОКУМЕНТАХ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРОК КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ В ПЕРИОДЕ АУДИТА

состав налогов и сборов, уплачиваемых Аудируемым лицом в периоде аудита

налоговые льготы применяемые в периоде аудита

наличие сторнировочных записей по счету 68 "Расчеты с бюджетом"

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

сроки сдачи расчетов и уплаты налога

правильность формирования строк налоговой декларации (расчета)

правильность и обоснованности применения льгот по налогу на прибыль

правильность применения ставок по налогу на прибыль

правильность и своевременность уплаты налога

соответствие начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль данным бухгалтерского и налогового учета

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

сроки сдачи расчетов и уплаты НДС

правильность формирования строк расчетов и соответствие регистрам налогового учета и своевременности сдачи расчета

правильность применения льгот и ставок по НДС

правильность и своевременность уплаты НДС

соответствие начисленных и уплаченных сумм НДС данным бухгалтерского и налогового учета

правильности определения сумм НДС, предъявляемого к возмещению из бюджета (книга покупок, вычеты)

убедиться в полноте и правильности исчисления НДС

отражение в учете НДС по прочим операциям, не связанным с реализацией продукции (товаров, работ, услуг)

расчеты с бюджетом по начислению НДС с иностранных юридических лиц

убедиться в правильности учета НДС, оплаченного поставщикам и порядчикам, прочим кредиторам

исчисление НДС от объектов натуральной оплаты труда

наличие обоснованности предъявления бюджету НДС по приобретенным материальным ценностям, оплаченным работам и услугам через подотчетных лиц, в том числе и по командировочным расходам

убедиться в обоснованности предъявления бюджету НДС по транспортным документам, счетам гостиниц, за пользование постельными принадлежностями

порядок учета НДС при поступлении и списании товаров

порядок учета НДС при поступлении и списании производственных запасов

порядок списания расходов рекламу (договор, лицензия, документальное подтверждение, выделение НДС)

убедиться в правильности исчисления НДС по стране назначения (импорт)

АКЦИЗЫ

сроки сдачи расчетов и уплаты акцизов

правильность применения льгот по акцизам

правильность и своевременность уплаты акцизов

соответствие начисленных и уплаченных сумм акцизов данным бухгалтерского учета

ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ, ИНЫЕ ПЛАТЕЖИ.

сроки сдачи расчетов и уплаты платежей

правильность формирования строк расчетов и соответствие регистров налогового учета и своевременности сдачи расчета

правильность применения льгот по платежам

правильность и своевременность уплаты платежей

соответствие начисленных и уплаченных сумм платежей данным бухгалтерского учета.

ИНЫЕ ПЛАТЕЖИ И СБОРЫ В МЕСТНЫЙ БЮДЖЕТ

сроки сдачи расчетов и уплаты платежей

правильность формирования строк расчетов и соответствия регистрам налогового учета и своевременности сдачи расчета

правильность применения ставок отчислений

правильность и обоснованность применения льгот по отчислениям

соответствие сумм сборов, указанных в расчетах и отраженных в бухгалтерском учете по соответствующим счетам

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ.

сроки сдачи расчетов и уплаты налога

правильность формирования строк налоговой декларации (расчета)

правильность и обоснованности применения льгот по налогу на недвижимость

правильность применения ставок по налогу на недвижимость

правильность и своевременность уплаты налога на недвижимость

соответствие начисленных и уплаченных сумм налога на недвижимость данным бухгалтерского и налогового учета

ИННОВАЦИОННЫЕ СБОРЫ

сроки сдачи расчетов и уплаты в инновационные фонды

правильность формирования строк расчетов и соответствия данным бухгалтерского учета и своевременности сдачи расчетов

правильность применения льгот по инновационным фондам

правильности и своевременности уплаты отчислений в инновационные фонды

соответствие начисленных и уплаченных сумм сборов в инновационные фонды данным бухгалтерского учета

НАЛОГ НА ДОХОДЫ

сроки сдачи расчетов и уплаты сборов

правильность применения льгот по сборам

правильность и своевременность уплаты сборов

соответствие начисленных и уплаченных сумм сборов данным бухгалтерского и налогового учета

правильность исчисления налога на доход по государственным ценным бумагам и по операциям с прочими ценными бумагами и иных сборов

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗНАКИ

АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

правильность исчисления ФСЗН, Белгострах, своевременность их перечисления по назначению

правильность расчета пособий, выплачиваемых за счет средств ФСЗН (как по месту основной работы, так и органами ФСЗН (среднесписочная численность менее 15 человек)

исчисление ФСЗН от зарплат ниже бюджета прожиточного минимума

соблюдение тождественности показателей ФСЗН, Белгострах отраженных в бухгалтерском учете данным расчетов

АУДИТ РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

система оплаты труда и премирования

формы оплаты труда персонала

системы премирования

система поощрения

прочие выплаты

штатное расписание

удержания с заработной платы работников (учитываются ли при этом льготы?)

правомерность применения вычетов и льгот для целей исчисления подоходного налога

своевременность перечисления подоходного налога и отсутствия нарушений в порядке определения налогового агента

правильности определения налогооблагаемого дохода работников Аудируемого лица и иных лиц для целей налогообложения подоходным налогом

правильность расчета среднего заработка для различных целей

исчисление НДС от объектов натуральной оплаты труда

порядок выдачи спецодежды сверх норм работников Аудируемого лица для целей налогообложения

соблюдение сроков выплаты зарплаты (оплаты труда)

исчисление ФСЗН от зарплат ниже бюджета прожиточного минимума

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

наличие списка материально- ответственных лиц, которым разрешено выдавать суммы в подотчет на хозяйственные расходы и рассмотреть его соблюдения в части выдачи наличных денег в подотчет

соответствие записей по выдаче, использованию и возврату подотчетных сумм данным бухгалтерского учета

наличие фактов выдачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрасходованного предыдущего аванса и рассмотреть своевременность возврата неиспользованных подотчетных сумм

соблюдение сроков, на которые выдаются авансы на операционно-хозяйственные расходы

правомерность включения в совокупный доход работников сумм, превышающих расходы в пределах установленных норм для налогообложения (кроме сверхнормативных расходов по найму жилого помещения), а также расходов на личные нужды

правильность расчетов с лицами, не работающими в организации, по служебным поездкам за счет Аудируемого лица

правильность ведения раздельного учета расчетов с подотчетными лицами в валюте и параллельно в рублях

правильность учета курсовых разниц по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте

правомерность получения в банке валюты на командировочные расходы через уполномоченных лиц, своевременности и полноты ее оприходования и выдачи в подотчет

своевременность и полнота возврата неизрасходованной валюты в кассу организации и ее зачисления на текущий валютный счет

наличие платежей за услуги, которые не соответствуют предоставленным услугам

наличие платежей за работы, которые не соответствуют предоставленным работам

оценка расчетов с подотчетными лицами по расчетам в иностранной валюте

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ РАСЧЕТОВ С СОБСТВЕННИКОМ ИМУЩЕСТВА (УЧРЕДИТЕЛЯМИ, УЧАСТНИКАМИ)

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

рассмотреть правильность и обоснованность начисления доходов и удержания с них налога на доходы (подоходного налога)

убедиться в правильности и своевременности отражения в учете расчетов с учредителями

убедиться в правильности отражения в учете сумм налога на доходы и своевременности его перечисления в бюджет

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ФИЛИАЛАМИ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМИ И ИНЫМИ ОБОСОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

наличие платежей за услуги, которые не соответствуют предоставленным услугам

наличие платежей за работы, которые не соответствуют предоставленным работам

анализ работниками Аудируемого лица дебиторской и кредиторской задолженности

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

правильность отражения в учете операций по зачету взаимных требований

правильность отражения в учете товарообменных операций

убедиться в правильности учета НДС, оплаченного поставщикам и порядчикам, прочим кредиторам

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

правильность отражения в учете операций по зачету взаимных требований

правильность отражения в учете товарообменных операций

анализ работниками Аудируемого лица дебиторской и кредиторской задолженности

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

наличие платежей за услуги, которые не соответствуют предоставленным услугам

наличие платежей за работы, которые не соответствуют предоставленным работам

порядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

АУДИТ ОТДЕЛЬНЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по совместной деятельности

правильность отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций

правильность отражения в бухгалтерском учете получения и использования финансовой помощи и иных видов государственной поддержки

АУДИТ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ АКТИВОВ И ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

правильность оценки отложенных налоговых активов и отложенных обязательств

правильность отражения в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств

АУДИТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ